山關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的提問(wèn)

（蘇州思睿晶信息科技有限公司經(jīng)驗(yàn)豐富的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)之一。公司擁有一大批專(zhuān)業(yè)、敬業(yè)、經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目申報(bào)技術(shù)團(tuán)隊(duì),自成立以來(lái)，已累計(jì)向超過(guò)1000家企業(yè)提供過(guò)項(xiàng)目咨詢(xún)服務(wù)，深受客戶(hù)的信任和喜愛(ài)，在業(yè)內(nèi)也擁有很高的聲譽(yù)和評(píng)價(jià)。）

一、研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以及加計(jì)扣除的歸集口徑一樣嗎？

A：研發(fā)費(fèi)用的歸集存在三個(gè)口徑，分別是會(huì)計(jì)核算口徑、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑、加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑，差別如下：

二、餐飲服務(wù)業(yè)加大新菜品研發(fā)力度，同時(shí)建立中央廚房，能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎？

A：根據(jù)財(cái)稅號(hào)，新菜品研發(fā)不屬于可以適用加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)，同時(shí)餐飲業(yè)屬于加計(jì)扣除的限制性行業(yè)，所以餐飲業(yè)新菜品研發(fā)不能適用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。（昆山關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的提問(wèn)）

研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

三、創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)也不屬于財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定的“研發(fā)活動(dòng)”，能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎？

A：財(cái)稅號(hào)規(guī)定：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)，是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專(zhuān)項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。

四、跨年度研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用是在發(fā)生當(dāng)年加計(jì)扣除還是項(xiàng)目完結(jié)后一次性加計(jì)扣除

A：跨年度研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用允許在發(fā)生當(dāng)年加計(jì)扣除，無(wú)需待項(xiàng)目完結(jié)后一次性加計(jì)扣除。

五、既符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠條件，能同時(shí)享受嗎？

A：財(cái)稅號(hào) 規(guī)定：企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類(lèi)的稅收優(yōu)惠。（昆山關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的提問(wèn)）

所以說(shuō)，符合條件的企業(yè)可以同時(shí)享受小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。

六、萬(wàn)一研發(fā)失敗了，但是研發(fā)費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生了，能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎？

A：**公告2017年第40號(hào)規(guī)定：失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

七、取得補(bǔ)助能否享受加計(jì)扣除？
A：企業(yè)取得政助，稅務(wù)處理時(shí)將其作為應(yīng)稅收入的，用于支出所形成的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除；稅務(wù)處理時(shí)將其作為不征稅收入的，用于支出所形成的研發(fā)費(fèi)用不允許稅前扣除。

八、委托研發(fā)的研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除嗎？

A：財(cái)稅號(hào)規(guī)定：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。（昆山關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的提問(wèn)）

九、當(dāng)年符合條件但未享受加計(jì)扣除優(yōu)惠可以追溯享受嗎？

A：財(cái)稅號(hào)規(guī)定：企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限**長(zhǎng)為3年。

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