山關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的提問

（蘇州思睿晶信息科技有限公司經(jīng)驗豐富的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的輔導(dǎo)機構(gòu)之一。公司擁有一大批專業(yè)、敬業(yè)、經(jīng)驗豐富的項目申報技術(shù)團隊,自成立以來，已累計向超過1000家企業(yè)提供過項目咨詢服務(wù)，深受客戶的信任和喜愛，在業(yè)內(nèi)也擁有很高的聲譽和評價。）

一、研發(fā)費用的會計核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以及加計扣除的歸集口徑一樣嗎？

A：研發(fā)費用的歸集存在三個口徑，分別是會計核算口徑、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑、加計扣除稅收規(guī)定口徑，差別如下：

二、餐飲服務(wù)業(yè)加大新菜品研發(fā)力度，同時建立中央廚房，能享受研發(fā)費用加計扣除嗎？

A：根據(jù)財稅號，新菜品研發(fā)不屬于可以適用加計扣除的研發(fā)活動，同時餐飲業(yè)屬于加計扣除的限制性行業(yè)，所以餐飲業(yè)新菜品研發(fā)不能適用加計扣除優(yōu)惠政策。（昆山關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的提問）

研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

三、創(chuàng)意設(shè)計活動也不屬于財稅〔2015〕119號規(guī)定的“研發(fā)活動”，能享受研發(fā)費用加計扣除嗎？

A：財稅號規(guī)定：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可進(jìn)行稅前加計扣除。創(chuàng)意設(shè)計活動，是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作；房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。

四、跨年度研發(fā)項目的研發(fā)費用是在發(fā)生當(dāng)年加計扣除還是項目完結(jié)后一次性加計扣除

A：跨年度研發(fā)項目的研發(fā)費用允許在發(fā)生當(dāng)年加計扣除，無需待項目完結(jié)后一次性加計扣除。

五、既符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠條件，能同時享受嗎？

A：財稅號 規(guī)定：企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。（昆山關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的提問）

所以說，符合條件的企業(yè)可以同時享受小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅和研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。

六、萬一研發(fā)失敗了，但是研發(fā)費用已經(jīng)發(fā)生了，能享受研發(fā)費用加計扣除嗎？

A：**公告2017年第40號規(guī)定：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

七、取得補助能否享受加計扣除？
A：企業(yè)取得政助，稅務(wù)處理時將其作為應(yīng)稅收入的，用于支出所形成的研發(fā)費用可以加計扣除；稅務(wù)處理時將其作為不征稅收入的，用于支出所形成的研發(fā)費用不允許稅前扣除。

八、委托研發(fā)的研發(fā)費用可以享受加計扣除嗎？

A：財稅號規(guī)定：企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。（昆山關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的提問）

九、當(dāng)年符合條件但未享受加計扣除優(yōu)惠可以追溯享受嗎？

A：財稅號規(guī)定：企業(yè)符合研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限**長為3年。

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